公益信託修法 堵避稅漏洞
 
針對公益信託模式，《信託法》即將修法增加限制，安侯建業聯合會計師事務所指出，目
前修法共涉及三大重點，包括事前管理、財產運用限制、通報機制等，強化對公益信託案
件的監管。

行政院日前已拍板信託法部分條文修正草案，安侯建業執業會計師陳志愷表示，本次修法
最主要的背景，在於公益信託跟一般的非營利事業不同，多數的公益團體仍有申報營所稅
的義務，但公益信託並非所得稅的申報單位，不適用相關規定，因此修法目的，也包括
避免有心人士，利用公益信託的漏洞來避稅。

陳志愷指出，因此本次草案當中，將達一定價值以上的非現金捐贈，納入「事前管理」機
制，要求公益信託的受託人，應就此部分財產受贈，事先提出運用計畫，報請主管機關會
同財政部許可。

陳志愷表示，如果主管機關審核財產運用計畫不符規定，未來可以否決其設立，要求轉作
其他公益用途，或要求受託人返還捐贈財產；即便財產運用計畫有得到許可，但是卻沒有
確實執行，出現避稅的情事，國稅局也可以依實質課稅原則調查補稅。

在財產運用方式方面，陳志愷指出，本次修法大多是參照原有針對財團法人等公益團體的
要求，譬如若以未上市櫃公司股票成立或捐贈的公益信託，其每年用於公益事務的支出，
不得低於前一年度財產總額2%、年度收入總額60%，而且相關公益支出，還要達到股票財
產總額2%以上。

另外，修法後也限制，公益信託僅得在財產總額5%範圍內購買上市櫃公司股票，且對單一
公司持股比例，不得超過該公司實收資本5%，且不得購買委託人或主要捐贈人的關係企業
股票及公司債，陳志愷表示，此項修正的目的就很明確，重點在避免有心人士運用公益信
託的租稅優惠，進行企業控股的操作。

陳志愷指出，考量公益信託並非所得稅申報單位，因此這次修法後，針對公益支出未達標
準、信託條款變更，以及撤銷或廢止許可等事項發生時，建立機制讓主管機關通報國稅局。
2021-04-28 經濟日報